Fiscalité du kiné remplaçant : micro-BNC ou déclaration contrôlée

L’activité libérale de masseur-kinésithérapeute relève des bénéfices non commerciaux. Pour un remplaçant, les recettes sont les rétrocessions versées par le kiné remplacé. Le bénéfice imposable s’ajoute ensuite à vos autres revenus et est soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

Les soins de kinésithérapie sont exonérés de TVA : vous n’avez pas de TVA à facturer sur vos rétrocessions.

Le régime micro-BNC s’applique de plein droit lorsque vos recettes ne dépassent pas un seuil. La loi de finances pour 2026 a revalorisé ce seuil pour la période 2026 à 2028 :

• Seuil 2026 : 83 600 € de recettes hors taxes. Le micro-BNC s’applique en 2026 si ce seuil n’a pas été dépassé en 2025 ou en 2024.
• Abattement forfaitaire pour frais : 34 %, avec un minimum de 305 €, appliqué automatiquement par l’administration.
• Si le seuil est dépassé deux années consécutives, la déclaration contrôlée s’applique à partir du 1er janvier suivant.

En pratique, vous reportez le montant brut de vos rétrocessions sur la déclaration complémentaire de revenus des professions non salariées, le formulaire 2042 C PRO, en même temps que votre déclaration de revenus sur impots.gouv.fr. Vous ne déduisez aucun frais réel : l’abattement de 34 % en tient lieu, y compris pour vos cotisations.

Au-delà du seuil, ou sur option, vous relevez de la déclaration contrôlée. Le bénéfice imposable est alors égal à vos rétrocessions moins vos dépenses professionnelles réelles.

• Vous tenez une comptabilité de trésorerie : un livre-journal des recettes et des dépenses, et un registre des immobilisations et des amortissements.
• Vous déposez chaque année la déclaration n° 2035 et ses annexes 2035 A et 2035 B, par voie dématérialisée, au plus tard quinze jours après le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai.
• Vous reportez ensuite le résultat sur la 2042 C PRO.

L’option pour la déclaration contrôlée se fait en déposant la déclaration 2035. Selon service-public.gouv.fr, elle vaut pour un an et se reconduit tacitement.

En déclaration contrôlée, les dépenses liées à votre activité de remplaçant se déduisent de vos rétrocessions, à condition d’en garder les justificatifs :

• vos cotisations Urssaf et CARPIMKO, pour leur part déductible ;
• vos déplacements jusqu’aux cabinets remplacés et pour les soins à domicile, aux frais réels ou au barème kilométrique ;
• le logement sur place quand le remplacement est loin de chez vous ;
• votre assurance responsabilité civile professionnelle, la cotisation ordinale, vos formations ;
• votre petit matériel, votre tenue, votre téléphone et votre logiciel, au prorata de leur usage professionnel.

La question est simple : vos frais réels dépassent-ils 34 % de vos rétrocessions ?

• Si vous remplacez près de chez vous, avec peu de frais, le micro-BNC est souvent plus simple et suffisant.
• Si vous enchaînez les remplacements éloignés, avec trajets, logement et soins à domicile, la déclaration contrôlée peut réduire nettement votre bénéfice imposable.

Faites le calcul sur une année complète, avec vos vrais chiffres. Tenez compte aussi du temps et du coût de la comptabilité.

Depuis 2026, l’Urssaf et la CARPIMKO calculent vos cotisations sur une même assiette sociale, qui dépend de votre régime fiscal :

• au micro-BNC : vos recettes moins l’abattement de 34 % ;
• en déclaration contrôlée : vos recettes moins vos dépenses professionnelles, sans déduire les cotisations, puis un abattement de 26 %.

Le détail de vos cotisations est dans notre tuto sur les cotisations du kiné remplaçant.

• Au début de l’activité : déclarez-la, ce qui vous attribue un numéro SIRET, et créez votre espace professionnel sur impots.gouv.fr.
• Pendant l’année : notez chaque rétrocession perçue et, si vous envisagez la déclaration contrôlée, chaque dépense avec son justificatif.
• Au printemps suivant : déposez la 2035 si vous êtes en déclaration contrôlée, puis déclarez vos revenus et remplissez la 2042 C PRO.
• À l’été : votre avis d’imposition intègre vos BNC. Le prélèvement à la source prend ensuite la forme d’acomptes calculés sur vos derniers revenus déclarés.

Si vous commencez à remplacer en cours d’année, vous pouvez créer spontanément des acomptes dans votre espace particulier sur impots.gouv.fr, pour éviter un rattrapage important l’année suivante.

Le livre de recettes kiné note vos rétrocessions et vos dépenses, compare le micro-BNC et la déclaration contrôlée, et vous dit combien mettre de côté. La compta kiné prépare votre 2035.

Ouvrir le livre de recettes kiné

Ces informations sont générales et à jour à la date indiquée. Elles ne remplacent pas un conseil personnalisé : pour votre situation, rapprochez-vous de l’administration fiscale, de l’Urssaf, de la CARPIMKO ou d’un professionnel du chiffre.